Steuerspar-Checkliste zum Jahreswechsel 2013/2014

Nehmen Sie sich vor dem Jahreswechsel ausreichend Zeit, um Ihre
Steuersituation nochmals zu überdenken. Nachfolgend haben wir eine
Checkliste der Steuersparpotenziale erstellt, die man noch vor dem
Jahreswechsel beachten sollte.

Steuertipps

Glättung der Progression bzw. Gewinnverlagerung bei
Einnahmen-Ausgaben-Rechnern Bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern gilt
grundsätzlich das Zufluss-Abfluss-Prinzip. Dabei ist darauf zu achten,
dass nur Zahlungen ergebniswirksam sind (den Gewinn verändern) und nicht,
wie bei der doppelten Buchhaltung (Bilanzierung) der Zeitpunkt des
Entstehens der Forderung oder Verbindlichkeit.

Beim Zufluss-Abfluss-Prinzip ist jedoch insbesondere für regelmäßig
wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben (z.B. Löhne, Mieten,
Versicherungsprämien, Zinsen) die fünfzehntägige Zurechnungsfrist zu
beachten.

Beispiel: Die Mietzahlung für Dezember 2013, die am 15.1.2014
bezahlt wird, gilt aufgrund der fünfzehntägigen Zurechnungsfrist noch im
Dezember 2013 als bezahlt.

Gewinnfreibetrag

Wird nicht investiert, so steht dem Steuerpflichtigen jedenfalls der
Grundfreibetrag in Höhe von 13 % des Gewinns, höchstens aber bis zu einem
Gewinn in der Höhe von € 30.000,00 zu (maximaler Freibetrag € 3.900,00).
Übersteigt nun der Gewinn € 30.000,00, kann ein investitionsbedingter
Gewinnfreibetrag berücksichtigt werden.

Dieser ist gestaffelt und beträgt seit 2013:

• bis € 175.000,00 Gewinn: 13 % Gewinnfreibetrag


• über € 175.000,00 bis € 350.000,00 Gewinn: 7 % Gewinnfreibetrag


• über € 350.000,00 bis € 580.000,00 Gewinn: 4,5 %
  Gewinnfreibetrag


• über € 580.000,00 Gewinn: kein Gewinnfreibetrag.


• 
  

  Nicht vergessen: Der investitionsbedingte
  Gewinnfreibetrag kann nur in Anspruch genommen werden, wenn
  tatsächlich investiert wird. Es müssen ungebrauchte abnutzbare,
  körperliche Wirtschaftsgüter mit einer Mindestnutzungsdauer von vier
  Jahren gekauft werden. Daneben fallen auch Wertpapiere unter die
  begünstigten Wirtschaftsgüter, wenn sie den Voraussetzungen zur
  Deckung für Pensionsrückstellungen entsprechen und für mindestens vier
  Jahre der Arztpraxis gewidmet werden.

  
  

  Erwerb von geringwertigen Wirtschaftsgütern

  
  

  Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten bis € 400,00 können im Jahr
  der Anschaffung voll abgeschrieben werden. Deshalb sollten Sie diese
  noch bis zum Jahresende anschaffen, wenn eine Anschaffung für (Anfang)
  2014 ohnehin geplant ist.

  
  

  Halbjahresabschreibung für kurz vor Jahresende getätigte
  Investitionen

  
  

  Eine Absetzung für Abnutzung (AfA) kann erst ab Inbetriebnahme des
  jeweiligen Wirtschaftsgutes geltend gemacht werden. Erfolgt die
  Inbetriebnahme des neu angeschafften Wirtschaftsgutes noch kurzfristig
  bis zum 31.12.2013, steht eine Halbjahres-AfA zu.

  
  

  Ertragsteuerfreie (Weihnachts-)Geschenke und Feiern für
  Ordinationsmitarbeiter

  
  

  Geschenke sind innerhalb eines Freibetrages von € 186,00 jährlich
  lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei. Es muss sich dabei aber um
  von Mitarbeitern empfangene Sachzuwendungen (Warengutscheine, Wein,
  usw.) handeln. Bargeschenke sind jedoch immer steuerpflichtig.
  Betriebsveranstaltungen, wie beispielsweise auch Weihnachtsfeiern,
  sind bis zu € 365,00 pro Arbeitnehmer und Jahr lohnsteuer- und
  sozialversicherungsfrei.

  
  

  Tipps zur Verlustverwertung bei Kapitalvermögen

  
  

  Verluste aus Kapitalvermögen können nur beschränkt verrechnet
  werden. Daher kann es vorteilhaft sein, gezielt zum Jahresende hin,
  Gewinne zu realisieren.

  
  

  Änderung bei den Spenden ab 2013

  
  

  Spenden aus dem Betriebsvermögen dürfen 10 % des Gewinns des
  aktuellen Wirtschaftsjahres nicht übersteigen. Wenn im nächsten Jahr
  höhere Einkünfte erwartet werden, kann es daher günstiger sein, eine
  Spende auf Anfang 2014 zu verschieben.

  
  

  Umsatzgrenze für umsatzsteuerliche Kleinunternehmer

  
  

  Manche Umsätze als Arzt sind nicht von der Umsatzsteuer befreit.
  Wenn Sie steuerpflichtige Umsätze haben, können Sie aber unter
  Umständen unter die Kleinunternehmerregelung fallen. Die Umsatzgrenze
  für Kleinunternehmer liegt bei € 30.000,00 (Nettoumsatz). Für diese
  Grenze sind die steuerbaren Umsätze relevant. Ist gegen Jahresende
  diese Grenze nahezu ausgeschöpft, kann es Sinn machen, den Zufluss von
  Umsätzen, falls dies möglich ist, in das Folgejahr zu verschieben, um
  nicht den Kleinunternehmerstatus zu verlieren. Die Umsatzgrenze kann
  einmal in fünf Jahren um 15 % überschritten werden.

  
  

  Letztmalige Möglichkeit der Arbeitnehmerveranlagung für das Jahr
  2008

  
  

  Mit Jahresende läuft die Fünfjahresfrist für die Antragstellung der
  Arbeitnehmerveranlagung 2008 aus.

  
  
  
  

Wann muss für eine Operation Umsatzsteuer verrechnet werden?

Alle Umsätze aus Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin, die im
Rahmen der Tätigkeit als Arzt durchgeführt werden, sind von der
Umsatzsteuer befreit. Die Befreiung ist eine sogenannte unechte Befreiung.
Das bedeutet, dass Sie sich bei einem Einkauf auch keine Vorsteuer
zurückholen können.

Neben Heilbehandlungen sind auch ästhetisch-plastische Leistungen mit
medizinischer Indikation und Schwangerschaftsabbrüche befreit, wenn ein
therapeutisches Ziel im Vordergrund steht.

Nach dem Gesetz über die Durchführung von ästhetischen Behandlungen und
Operationen (ÄsthOpG) liegt eine medizinische Indikation vor, wenn die
Behandlung oder Operation:

• unter Berücksichtigung der Lebensverhältnisse des Patienten nach
  objektiven Kriterien notwendig ist, um Lebensgefahr oder die Gefahr
  einer Beeinträchtigung des Gesundheitszustandes des Patienten abzuwenden
  oder


• einen anatomischen oder funktionellen Krankheitszustand beseitigt
  und die Gefahr oder der Krankheitszustand nicht auf eine gelindere, für
  die Patientin zumutbare Weise abgewendet oder beseitigt werden
  kann.

Die Beurteilung, ob diese Voraussetzungen zutreffen, wird dem Arzt
überlassen. Bei jeder ästhetischen Operation und Behandlung, bei der eine
medizinische Indikation vorliegt, sollte diese in den
Behandlungsunterlagen genau dokumentiert werden.

Was muss ich bei steuerpflichtigen Umsätzen tun?

Wenn Sie Behandlungen durchführen, die nicht von der Umsatzsteuer
befreit sind, müssen Sie für die Leistung Umsatzsteuer in Rechnung stellen
(in der Regel 20 %). Die Umsatzsteuer ist an das Finanzamt abzuführen.

Umsatzsteuervoranmeldung (UVA)

Haben die Umsätze im vorangegangenen Kalenderjahr € 100.000,00 nicht
überstiegen, können die Umsatzsteuervoranmeldungen vierteljährlich
abgegeben werden. Bei einem Umsatz von nicht mehr als € 30.000,00 müssen
Sie keine UVA abgeben, wenn Sie die Umsatzsteuer spätestens am
Fälligkeitstag entrichtet haben oder sich für den Voranmeldungszeitraum
keine Vorauszahlung ergibt. Selbst wenn Sie keine Umsatzsteuervoranmeldung
abgeben müssen, muss (vierteljährlich) eine UVA erstellt und aufbewahrt
werden.

Neben der Umsatzsteuervoranmeldung ist zusätzlich auch eine
Jahreserklärung abzugeben.

Kleinunternehmerregelung

Ausnahmeregelungen gibt es, wenn Sie die Kleinunternehmerregelung in
Anspruch nehmen. Dies ist bis zu einem Gesamtumsatz von € 30.000,00 pro
Jahr möglich.

Entspricht ein Medizinstudium in Deutschland einem Studium in Österreich?

Ihr Kind studiert im Ausland ? In welchem Fall kann der finanzielle
Mehraufwand als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt werden?
Aufwendungen für eine Berufsausbildung eines Kindes außerhalb des
Wohnortes gelten dann als außergewöhnliche Belastung, wenn im
Einzugsbereich des Wohnortes keine entsprechende Ausbildungsmöglichkeit
besteht. Diese außergewöhnliche Belastung wird durch Abzug eines
Pauschbetrages von € 110,00 pro Monat berücksichtigt.

Entscheidung UFS

In einer Entscheidung des UFS studierte die Tochter in Tübingen
(Deutschland), der Vater ist deutscher Staatsbürger, lebt aber mit der
restlichen Familie seit 2006 in Wien. Ein Medizinstudium ist in Wien
möglich, daher sah das Finanzamt die Voraussetzung für den Abzug des
Pauschbetrages nicht gegeben.

Für den UFS war aber ausschlaggebend, ob das Studium in Tübingen dem
Studium in Wien entspricht. Laut dem UFS entsprechen zwar die Kernbereiche
des Medizinstudiums in Deutschland jenen in Österreich, allerdings
bestehen deutliche Unterschiede im Studienverlauf. In Deutschland ist die
praktische Ausbildung in das Studium integriert, während in Österreich zur
selbständigen Berufsausübung ein mindestens dreijähriger Turnus nach dem
Studium erforderlich ist. Die Tochter befindet sich auch bereits am Ende
des Studiums ? aufgrund des unterschiedlichen Aufbaus ist ihr daher ein
reibungsloser Studienwechsel nicht möglich.

In dieser konkreten Fallkonstellation sah der UFS das Studium in Wien
nicht dem Studium in Tübingen entsprechend, daher steht dem
Steuerpflichtigen der Pauschbetrag zu.

Sozialversicherungswerte 2014

Regelbedarfsätze für Unterhaltsleistungen für 2014

Werden Unterhaltsleistungen für ein nicht dem Haushalt des
Steuerpflichtigen angehöriges Kind gezahlt, kann ein
Unterhaltsabsetzbetrag geltend gemacht werden.

Der Unterhaltsabsetzbetrag beträgt:

• für das 1. Kind € 29,20 p.m.


• für das 2. Kind € 43,80 p.m.


• für jedes weitere Kind 58,40 p.m.

Wenn keine vertragliche, gerichtliche oder behördliche Festsetzung der
Unterhaltsleistung erfolgt ist, wird der Unterhaltsabsetzbetrag nur dann
zuerkannt,

• wenn der vereinbarten Unterhaltsverpflichtung in vollem Ausmaß
  nachgekommen wurde und


• wenn die Regelbedarfssätze nicht unterschritten wurden.

Kulturlinks

www.afrikaafrika.de

Show als Theater: Afrika! Afrika! Neuinszenierung

Tournee bis 27.4.2014

Die multimediale Neuinszenierung der erfolgreichen Zirkusshow ist auf
Tournee. André Hellers Zirkus-Extravaganz vom Kontinent des Staunens
präsentiert sich bis April 2014 als Theaterereignis. Afrika! Afrika! kommt
u.a. nach Salzburg, Wien, Bregenz und Graz.

www.belvedere.at

Ausstellung: Winterpalais des Prinz Eugen von Savoyen

bis 27.4.2014, Winterpalais Wien

Einst für den Hausherrn als prachtvoll ausgestattetes Wohn- und
Repräsentationspalais errichtet und nun nach langjährigen
Renovierungsarbeiten der Öffentlichkeit zugänglich gemacht, präsentiert
sich das Winterpalais im barocken Glanz und mit Besonderheiten aus der
Belvedere-Sammlung.

www.inatura.at

Erlebnisausstellung: Das Wunder Mensch

inatura ? Erlebnis Naturschau Dornbirn

Inatura in Dornbirn macht eine Reise durch den menschlichen Körper. Im
neuen Teil der Erlebnis-Naturschau geht es um Lebensstil schlechthin: Wie
und was isst man oder wie funktionieren Immunsystem und Hormone. Eine
erlebnisreiche Ausstellung ? von Forschern entwickelt.