Verlustersatz

Wer

Grundsätzlich sind Unternehmen, die in Österreich Ihren Sitz oder Betriebsstätte haben und eine operative Tätigkeit in Österreich ausüben, anspruchsberechtigt. Voraussetzung ist, dass das Unternehmen in den antragsgegenständlichen Zeiträumen einen Umsatzausfall von mindestens 30% im Vergleich zum jeweiligen Zeitraum des Jahres 2019 erleidet.

Ein Verlustersatz darf nicht gewährt werden, wenn

•  der Antragsteller einen FKZ 800.000 in Anspruch nimmt.
•  Für Zeiträume, für die ein Umsatzersatz beansprucht wurde.

Wann + Wie

Als Betrachtungszeitraum 1 gilt der 16.9.2020 bis 30.9.2020. die folgenden Betrachtungszeiträume  2 - 10 beziehen sich jeweils auf die Monate Oktober 2020 bis Juni 2021. Die Antragstellung muss für jeweils zusammenhängende Betrachtungszeiträume erfolgen (Ausnahme: wenn für November und/oder Dezember 2020 ein Lockdown-Umsatzersatz in Anspruch genommen wurde). 

Die Antragstellung der ersten Tranche kann seit 16.12.2020 bis 30.6.2021 auf Basis einer Prognoserechnung erfolgen. Hier wird dann 70% des voraussichtlichen Zuschusses ausbezahlt. Die zweite Tranche bzw. die Beantragung in einem Zug, ohne Prognoserechnung, ist in der Zeit zwischen 1.7.2021 und 31.12.2021 möglich. Die Antragstellung hat jeweils über FinanzOnline durch einen Steuerberater, Wirtschaftsprüfer oder Bilanzbuchhalter zu erfolgen. 

Mit dem Antrag muss sich der Antragsteller ua. dazu verpflichten, auf die Erhaltung der Arbeitsplätze Bedacht zu nehmen und bestimmte Einschränkungen bei Entnahmen und Gewinnausschüttungen zu beachten. 

Wieviel + Kalkulation

Der maßgebliche Verlust ist wie folgt zu ermitteln: 

• + Erträge (Umsätze=Waren- und Leistungserlöse lt. Einkommen- oder Körperschaftsteuerveranlagung, Bestandsveränderungen, aktivierte Eigenleistungen, sonstige betriebliche Erträge, ausgenommen  Erträge aus dem Abgang von Anlagevermögen);
• + Beteiligungserträge, wenn diese mehr als die Hälfte der Umsätze betragen;
• + Versicherungsleistungen;
• + Zuwendungen von Gebietskörperschaften, die im Zusammenhang mit der COVID-19-Krise angefallen sind;
• + Zuschüsse im Zusammenhang mit der Kurzarbeit;
• + Entschädigungen nach dem Epidemiegesetz.
• - abzugsfähige Betriebsausgaben (ausgenommen: außerplanmäßige Abschreibungen, Aufwendungen aus dem Abgang von Anlagevermögen, Zinsaufwand, soweit dieser den Zinsertrag NICHT übersteigt, und der auf die Anschaffung von Finanzanlagevermögen entfallende verbleibende Zinsaufwand).

Einnahmen-Ausgaben-Rechner können die Betriebsausgaben und -einnahmen nach dem Zu- und Abfluss-Prinzip erfassen, sofern das nicht zu willkürlichen Verschiebungen führt. 

Ersetzt wird grundsätzlich 70% des so ermittelten Verlustes. Bei Klein- oder Kleinstunternehmen (weniger als 50 Mitarbeiter und Jahresumsatz oder Bilanzsumme von weniger als € 10 Mio) beträgt die Ersatzrate 90%. Der Verlustersatz ist derzeit mit höchstens € 3 Mio pro Unternehmen begrenzt.

Der Verlustersatz selbst stellt eine steuerfrei Betriebseinnahme dar, kürzt aber die Betriebsausgaben (und damit einen allfälligen Verlustvortrag).

Ausfallsbonus

Die entsprechende Richtlinie und die Umsetzung in Finanzonline bleibt abzuwarten, aber laut Information auf der BMF-Homepage sollen folgende Eckpunkte für den Ausfallsbonus gelten:

Wer

Jedes Unternehmen, das mehr als 40% Umsatzausfall im Vergleich zum jeweiligen Monatsumsatz aus 2019 hat, kann – auch wenn es im Lockdown nicht geschlossen war – über FinanzOnline eine Liquiditätshilfe bis zu € 60.000 pro Monat beantragen. Somit erhalten bei einem entsprechenden Umsatzausfall auch jene Betriebe den Ausfallsbonus, die im November und Dezember 2020 den Lockdown-Umsatzersatz mangels direkter oder indirekter erheblicher Betroffenheit (im Sinne der jeweiligen Richtlinien) nicht beantragen konnten. 

ACHTUNG: Wird im Zuge des Ausfallsbonus auch ein Antrag auf einen Vorschuss zum FKZ 800.000 gestellt, so muss später verpflichtend ein FKZ 800.000 Antrag gemacht werden. Aus diesem Grund wird dadurch die Möglichkeit verwirkt, einen Verlustersatz zu beantragen. Ob dieser Ausschluss ausschließleich für den Vorschuss oder den gesamten Ausfallsbonus gilt, ist noch ungewiss.

Wann + Wie

Die Antragstellung kann monatlich, erstmalig ab dem 16. Februar 2021 für den Jänner 2021 erfolgen. Der Antrag kann durch den Unternehmer selbst über FinanzOnline monatlich gestellt werden. In bestimmten Fällen kann auch rückwirkend für den November und Dezember 2020 ein Ausfallsbonus beantragt werden.

Wieviel + Kalkulation

Der Ausfallbonus beträgt je nach Höhe des Umsatzausfalls bis zu 30% des Vergleichsumsatzes und besteht zur Hälfte (also 15%) aus dem Ausfallsbonus im engeren Sinne und zur anderen Hälfte (15%) aus einem (optionalen) Vorschuss auf den FKZ 800.000. Der Ausfallsbonus ist in Summe mit € 60.000 gedeckelt. 

Beispiel:

Umsatz 3/2019                                                 200.000 €

Umsatzausfall in 3/2021 (90%)                          180.000 €

Anrechenbare Fixkosten                                      50.000 €

Zuschuss FKZ 800.000 (90%)                             45.000 €

30% Ausfallsbonus (vom Umsatzrückgang)          54.000 €

• Ausfallbonus im engeren Sinne                27.000 €
• Vorschuss FKZ 800.000                         27.000 €

Gesamtförderung (FKZ und Bonus)                  72.000 €

TU Tipp:

Aufgrund der Antragsmöglichkeiten für längere Perioden aber der restriktiven Bedingungen bei den einzelnen Förderungen und der Wechselwirkungen zwischen den Förderungen, wird es in vielen Fällen von Vorteil sein, nicht voreilig Anträge zu stellen, sondern wenn entsprechende Zahlen am Tisch liegen eine Vergleichsrechnung anzustellen. 

Eine erfreuliche Nachricht kommt auch von der EU. Nach langem Drängen – auch des österreichischen Finanzministers – hat die EU-Kommission Ende Jänner angekündigt, den bestehenden Beihilferahmen deutlich auszuweiten. So soll die bisherige Obergrenze von € 800.000 (in Österreich läuft etwa der Fixkostenzuschuss II unter diesem Regime) auf € 1,8 Millionen pro Unternehmen angehoben werden. Ebenfalls angehoben wird der Rahmen für den Verlustersatz. Die Umsetzung bleibt abzuwarten.