Tipps zur Körperschaftsteuersenkung 2005

Der Körperschaftsteuersatzes von derzeit 34% wird ab 2005 auf 25% gesenkt.
Wie kann der Gewinn 2004 vermindert bzw. in das Jahr 2005 verlagert werden?

Zielführend können Maßnahmen sein, die die Gewinnverwirklichung ins Jahr 2005 verschieben. Somit Lieferungen/Leistungen an das Unternehmen auf 2004 vorverlegen oder Lieferungen/Leistungen durch das Unternehmen ins Jahr 2005 verschieben.
Weiters kann der Gewinn 2004 durch vorgezogene Investitionen und Erhöhung von Rückstellungen vermindert werden.

Beispiele

1. Vorziehen notwendiger Investitionen ins Jahr 2004
Wichtig ist, dass die Wirtschaftsgüter noch bis 31.12.2004 geliefert und in Betrieb genommen werden. Nur dann kann die Afa 2004 geltend gemacht werden. Weiters kann für vor dem 1.1.2005 gelieferte Wirtschaftsgüter die Investitionszuwachsprämie in Anspruch genommen werden (Investitionszuwachsprämie endet mit 31.12.04).

2. Anschaffung geringwertiger Wirtschaftsgüter im Jahr 2004
Investitionen unter Euro 400,- können im Jahr der Anschaffung zur Gänze als Betriebsausgabe geltend gemacht werden.

3. Vorziehung notwendiger Aufwendungen auf 2004
Ohnehin geplante größere Aufwendungen, wie z.B. Instandhaltung und Werbemaßnahmen, Mitarbeiterfortbildung etc. sollten noch 2004 getätigt werden. Aufwendungen für Fortbildung von Mitarbeitern haben den zusätzlichen Vorteil, dass ein Bildungsfreibetrag von 20% geltend gemacht werden kann.
Wichtig! Leistungen bis 31.12.2004 erbringen - auf die Zahlung kommt es nicht an.

4. Halbfertige Arbeiten und Erzeugnisse:
Der Gewinn für Halbfabrikate und Teilleistungen wird zur Gänze zum Zeitpunkt der Fertigstellung realisiert, der Gewinn von selbst erzeugten/hergestellten Produkten zum Zeitpunkt der Auslieferung. Werden also Aufträge, die sich über den 31.12.2004 erstrecken, erst 2005 fertiggestellt bzw. ausgeliefert, verringert dies den Gewinn 2004 und verlagert ihn in das Jahr 2005.

5. Rückstellungen
Im Jahr 2004 alle Rückstellungsmöglichkeiten ausschöpfen und so den Gewinn mindern!